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税收筹划根本目的和基本原则

来源:本站发布时间:2020-10-26 14:22浏览次数:570

随着社会主义市场经济体制的建立,税收筹划在我国方兴未艾,这是经济实体为最大化自身经济利益而进行的一项经济活动。最近实施的《注册税务代理人管理办法》也确认了税收筹划。相应地,各种金融报纸和杂志陆续开设了税收筹划专栏,税收筹划文章非常受欢迎。


然而,对媒体税收筹划类的文章进行分析,却存在很多良莠不齐。许多文章背离税收筹划根本目的和基本原则,是对读者产生误导、引发不良后果的“伪筹划”。相对于真正的筹划而言,“伪筹划”要么根本没有实用性,要么变相引导纳税人偷逃税,都不是国家提倡的税收筹划。


公司税收筹划的目的是节省税收,通过税收筹划进行税收筹划必须遵循基本的前提法律。从税收筹划的方式和形式来看,税收筹划的性质决定了税收筹划只有两种类型:优惠税收筹划和经济税收筹划。税收优惠政策是企业对国家税收优惠政策的选择和实施;经济税收筹划不是通过国家税收优惠政策来实现的,而是通过对企业的生产经营活动进行分析研究,调整生产经营方法和企业方法,取消无经济效益的生产经营活动和环节来避免的。减少浪费企业税收支出,最大化企业经济效益。偏离这两种类型的计划只能称为“伪计划”。


例如,一家报纸曾经发表过一篇介绍个人所得税计划的文章,要求员工在领取工资时尽可能补偿差旅费和住宿费。这样可以将工资扣除为公司所得税之前的支出,也可以使员工避免缴纳个人所得税。这是一项税收计划,用一块石头杀死两只鸟。同时,文章分析说,只要票据的格式合法,对税务机关的审计就没有实质性的形式。如果税务机关怀疑其实质性性质,则需要检查该业务是否真实,这会消耗大量的人力和物力。在实际操作中是不可能的。税务机关只有在行政机关提供证据的前提下才能批准行政案件。阅读了此类文章后,作者只能感叹这是另一种“伪计划”,从本质上讲这是一种逃税方法,有人认为它们很聪明。


在不考虑实际情况的情况下盲目复制,或者在没有任何实际价值的情况下秘密进行计划也是“错误的计划”。例如,某些税收筹划文章热衷于复制和复制国外使用的某些税收筹划方法。这些计划方法经常忽略国内外制度背景之间的差异,并且很难根据我国的国情来制定。如果一些纳税人听从“虚假计划”的忽悠而轻描淡写地采用它,必然会带来税收风险。


税收筹划是高度专业的财务管理活动。规划计划的设计者应具有相应的知识水平,合理的知识结构以及足够的税务,金融和法律专业经验。在媒体上发表文章的作者需要具有深厚的理论基础,广泛的专业知识和丰富的实践经验。我国的税收筹划尚未达到成熟水平。从理论到实践还有很长的路要走,还有很多事情要做。因此,每个人都必须睁大眼睛,区分计划和“虚假计划”,充分利用税收政策,进行真实的税收筹划,以节省企业不必要的税收支出。


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