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企业所得税怎么计算?

来源:本站发布时间:2021-01-07 09:32浏览次数:515

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额(利润总额)*适用税率。也可以这么写所得税=应纳税所得额 * 税率(25%或20%、15%)应纳税所得额=(收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损) * 税率(25%或20%、15%)。


例题:


某企业为居民企业, 2013年发生经营业务如下:


(1)取得产品销售收入6000万元。


(2)发生产品销售成本4000万元。


(3)发生销售费用960万元(其中广告费940万元);管理费用600万元(其中业务招待费用35万元);财务费用80万元。


(4)销售税金210万元(含增值税150万元)。


(5)营业外收入120万元,营业外支出70万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款45万元,支付税收滞纳金7万元)。


(6)计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费7万元、发生职工福利费48万元,发生职工教育经费9.5万元。


要求:计算该企业2013年度实际应纳的企业所得税?


解:


1)会计利润总额 = 6000 + 120–4000 –960 –600-80 – 60 -70 = 350(万元)


2)广告费调增所得额 = 940 - 6000 × 15% = 40(万元)


3)业务招待费用调增所得额 = 35 - 35× 60% = 14(万元)


6000 × 5‰ = 30万元 > 35× 60% = 21(万元)


4)捐赠支出调增所得额 = 45 - 350 × 12% = 3(万元)


5)工会经费应调增所得额 = 7 - 300 × 2% = 1(万元)


6)职工福利费应调增所得额 = 48 - 300 × 14% =6(万元)


7)职工教育经费应调增所得额 = 9.5 - 300 ×2.5% = 2(万元)


8)应纳税所得额 = 350 + 40 + 14 + 3 +7 + 1+ 6 + 2= 423 (万元)


9) 2013年应纳企业所得税= 423 × 25% =105.75 (万元)


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