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“零税率”的主要税收规定

来源:本站发布时间:2021-01-11 16:49浏览次数:553

中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:


(一)国际运输服务。

国际运输服务是指:

1.在境内载运旅客或者货物出境。

2.在境外载运旅客或者是货物入境。

3.在境外载运旅客或者是货物。


(二)航天运输服务。


(三)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:

1.研发服务。

5.能源管理服务。

2设计服务。

4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。

3.软件服务。

7.电路设计及测试服务。

6.信息系统服务。

9.业务流程管理服务。

8.离岸服务外包业务。

离岸服务外包业务:包括信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO),其所涉及的具体业务活动应该按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动进行执行。

10.转让技术。


“零税率”的主要税收规定


(四)财政部和国家税务总局规定的其他服务。

境内单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务,如果属于适用简易计税方法的就实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的就生产企业实行免抵退税办法;外贸企业将外购的适用增值税零税率应税服务出口的就可以实行免退税办法;外贸企业直接将适用增值税零税率的应税服务出口的就可以视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

 

境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的也是可以放弃适用增值税零税率,选择免税或按规定进行缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后的36个月内是不得再进行申请适用增值税零税率。

 

向境外单位提供新纳入零税率范围的应税服务的增值税零税率应税服务提供者申报退(免)税时,应按规定办理出口退(免)税备案。

 

增值税零税率应税服务提供者收齐有关凭证后 可在财务作销售收入次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管国税机关申报退(免)税;逾期申报的不再按退(免)税申报,改按免税申报;未按规定申报免税的应按规定缴纳增值税。

 

免税和零税率的差异

 

  免税就是指销售收入不需要计提销项税额和免征增值税,同时与免税收入对应的进项税额,也不能进行抵扣,只能做进项税额转出处理,并计入主营业务的成本。增值税免税政策不限于跨境应税行为,也是适用于境内发生的应税的一种行为。增值税免税是一项税收优惠政策,一般需报税务机关备案。

 

  零税率就是指纳税人出口产品和服务,不仅可以免缴出口环节增值税,而且可以退还以前各环节缴纳的增值税,纳税人的税负为零。增值税零税率仅是适用于跨境应税的行为。零税率是增值税税率的一种只要是符合税法的规定,就可以适用于增值税零税率。


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